多家A股公司主動補(bǔ)稅 折射企業(yè)稅務(wù)合規(guī)新常態(tài)

圖片由AI生成

近期，多家A股上市公司發(fā)布補(bǔ)稅公告，涉及電子、化工、醫(yī)藥、環(huán)保等行業(yè)，引發(fā)市場關(guān)注。記者采訪財(cái)稅專家及上市公司后了解到，這些上市公司補(bǔ)稅主要源于上市公司開展的稅務(wù)合規(guī)自查，屬于常態(tài)化經(jīng)營和法律合規(guī)行為。

年報(bào)披露、匯算清繳與信息披露時(shí)限疊加，形成公告窗口期

中山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強(qiáng)指出，上市公司補(bǔ)稅公告多集中在5月下旬至6月上旬，主要原因是年報(bào)披露、匯算清繳與信息披露三個(gè)時(shí)限節(jié)點(diǎn)交匯，形成發(fā)布公告的窗口期。

上市公司年報(bào)審計(jì)和內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)通常在每年1-4月開展，會計(jì)師事務(wù)所會核查企業(yè)近3-5年涉稅憑證與政策適用情況，企業(yè)根據(jù)審計(jì)報(bào)告調(diào)整意見，在匯算清繳期更正申報(bào)或自查補(bǔ)繳。與此同時(shí)，根據(jù)交易所規(guī)則，上市公司補(bǔ)稅金額占上年經(jīng)審計(jì)凈利潤10％以上且超過100萬元，或占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10％以上的，即構(gòu)成須單獨(dú)公告的重大事項(xiàng)。

楊小強(qiáng)進(jìn)一步指出，由于企業(yè)通常在年度匯算清繳完成后，才能最終確認(rèn)補(bǔ)繳稅額及是否觸及披露標(biāo)準(zhǔn)，因此，上市公司的補(bǔ)稅公告往往于年報(bào)披露之后、匯算清繳截止日前后發(fā)布，從而在時(shí)間分布上呈現(xiàn)出“扎堆”現(xiàn)象。

主動自查補(bǔ)稅是企業(yè)追求合規(guī)經(jīng)營的正向信號

梳理近期公告可見，涉事公司補(bǔ)稅公告幾乎一致采用“經(jīng)自查”“不涉及行政處罰”等表述，這說明本輪補(bǔ)繳主要為上市公司開展的自查自糾。這反映出上市公司在內(nèi)控管理及稅務(wù)合規(guī)方面的主動提質(zhì)與自我升級。

快意電梯股份有限公司深耕電梯制造行業(yè)二十余年，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷海外多個(gè)國家和地區(qū)。2025年，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)不符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件，于是在年度匯算清繳時(shí)申報(bào)補(bǔ)稅2200多萬元，并按規(guī)定進(jìn)行了信息披露。

“公司補(bǔ)稅公告發(fā)布后，二級市場股價(jià)出現(xiàn)了階段性波動，但這屬于資本市場面對此類事項(xiàng)的常規(guī)反應(yīng)；相較短期波動，股東和投資者最看重的依然是企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。”快意電梯財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人譚中偉表示，針對本次涉稅風(fēng)險(xiǎn)，公司已重新梳理并細(xì)化各稅費(fèi)種的“風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)”，建立申報(bào)數(shù)據(jù)與記賬憑證、原始憑證及業(yè)務(wù)臺賬的交叉核驗(yàn)機(jī)制，著力提升稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可追溯性。

談及此次主動自查補(bǔ)稅的考量，譚中偉表示，企業(yè)主動開展稅務(wù)自查，本質(zhì)上是提前排查經(jīng)營中的潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，將問題化解在稅務(wù)稽查介入之前，從而降低后續(xù)被立案稽查或觸發(fā)行政處罰的法律與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全與運(yùn)營穩(wěn)定。在這個(gè)過程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也給了政策適用合規(guī)輔導(dǎo)，主動幫助企業(yè)排除稅收違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

東莞市上市公司協(xié)會有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，上市公司自行發(fā)現(xiàn)并主動補(bǔ)繳稅款，是稅務(wù)合規(guī)主動性及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制有效運(yùn)行的直接體現(xiàn)。依規(guī)對外披露補(bǔ)稅事項(xiàng)，既是履行證券交易所信息披露義務(wù)，也通過如實(shí)說明事項(xiàng)性質(zhì)、妥善解決歷史問題，向市場傳遞公司誠信負(fù)責(zé)的態(tài)度，有助于增強(qiáng)投資者信心。

稅收是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)成本，補(bǔ)繳稅款不影響企業(yè)的基本面

針對近期補(bǔ)稅公告引發(fā)的部分投資者擔(dān)憂：上市公司一次性補(bǔ)繳大額稅款，是否會顯著拖累當(dāng)期利潤，甚至影響全年業(yè)績？對此，多位財(cái)稅專家及上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指出，這種擔(dān)憂源于對稅收本質(zhì)的誤解。補(bǔ)繳稅款并非突如其來的“罰單”，而是對企業(yè)以往未足額列支的法定經(jīng)營成本的補(bǔ)充確認(rèn)，并非經(jīng)營基本面的重大改變。

任何單位和個(gè)人都有依照法律納稅的義務(wù)。與原材料采購、人力投入、廠房租賃等支出一樣，稅收也是企業(yè)日常經(jīng)營中必須承擔(dān)的剛性成本。過往因政策理解偏差、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)爭議等原因?qū)е碌纳倮U稅款，本質(zhì)上是前期成本計(jì)量不足。補(bǔ)繳行為只是將這部分“歷史欠賬”在賬面上予以補(bǔ)計(jì)，并非新增的懲罰性支出，更不能簡單等同于主營業(yè)務(wù)盈利能力的下降，相反會增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)的確定性。

已披露的A股補(bǔ)稅公告來看，企業(yè)自查補(bǔ)繳的主要情形包括：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策適用偏差，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集口徑不符，跨期收入或成本確認(rèn)產(chǎn)生的稅會差異、稅收優(yōu)惠政策理解偏差，等等。總體而言，多數(shù)補(bǔ)稅源于對稅收優(yōu)惠政策的誤判，以及會計(jì)準(zhǔn)則與稅法在收入、費(fèi)用確認(rèn)口徑上的差異，屬于歷史合規(guī)問題的清理，反映的是企業(yè)在經(jīng)營過程中對成本管理的階段性修正。

有關(guān)稅務(wù)實(shí)操專家進(jìn)一步解釋，如果企業(yè)在以往年度已按會計(jì)準(zhǔn)則足額計(jì)提了所得稅費(fèi)用，但實(shí)際申報(bào)時(shí)因政策誤判而少繳，那么補(bǔ)繳時(shí)對當(dāng)期利潤的影響有限——因?yàn)橄嚓P(guān)費(fèi)用早已在以前年度損益中體現(xiàn)。即便因稅會差異需在補(bǔ)繳當(dāng)期確認(rèn)，也大多屬于一次性非經(jīng)常性損益，不影響企業(yè)核心業(yè)務(wù)的持續(xù)盈利能力。快意電梯等公司案例也表明，補(bǔ)稅公告發(fā)布后股價(jià)雖可能有短期波動，但長期來看，投資者更看重企業(yè)合規(guī)治理帶來的穩(wěn)健預(yù)期。

真正需要警惕的，不是補(bǔ)繳本身，而是將稅收排除在成本管控之外的危險(xiǎn)思維。專家建議，企業(yè)應(yīng)將稅收作為剛性經(jīng)營成本，前置融入預(yù)算編制、定價(jià)策略與績效評價(jià)的全流程，在交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)階段就設(shè)定合規(guī)路徑，如在合同條款中明確發(fā)票開具與納稅時(shí)點(diǎn)的銜接，在利潤核算前完成稅收優(yōu)惠政策適用的精準(zhǔn)測算等，從而有效降低稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，對于投資者而言，看到上市公司發(fā)布補(bǔ)稅公告，不必簡單等同于“利潤壓減”。更理性的判斷是：這是企業(yè)清理歷史合規(guī)問題、提升內(nèi)控水平的積極信號。依法誠信納稅，本身就是上市公司和資本市場健康發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基石。

來源：上海證券報(bào)·中國證券網(wǎng)

作者：李苑