公告解讀：跨境電商出口退運商品稅收優(yōu)惠政策適用及合規(guī)建議

財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局近期聯(lián)合發(fā)布2026年第16號公告（以下簡稱“16號公告”），聚焦跨境電子商務(wù)出口退運商品，延續(xù)三部門2023年第4號和2023年第34號公告中的稅收優(yōu)惠措施，將適用時間延長至2027年12月31日。體現(xiàn)了國家對跨境電商出口的持續(xù)支持態(tài)度。但限時間、限范圍的政策設(shè)計，也反映出主管部門邊試驗邊調(diào)整的審慎態(tài)度。相關(guān)企業(yè)需密切關(guān)注最新政策變化、精準把握政策要點，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強化風險防控，才能持續(xù)、健康發(fā)展。

一、精準界定“可享惠”邊界

16號公告的核心內(nèi)容和導向仍是“精準減負、規(guī)范監(jiān)管”，僅針對特定場景、特定范圍的跨境電商出口退運商品給予稅收優(yōu)惠，并非所有跨境電商退運商品均可享受。企業(yè)首要任務(wù)是明確政策適用的“硬門檻”，這是享受優(yōu)惠的前提，也是規(guī)避合規(guī)風險的基礎(chǔ)。

（一）適用時間和商品范圍

1.限時延期、限期退運

16號公告雖然是2026年2月6日公布的，但政策適用于2026年1月1日至2027年12月31日期間申報出口的跨境電商商品。在公告發(fā)布前已產(chǎn)生退運并繳稅的，可依據(jù)此公告向海關(guān)申請退稅。

同時，在退運的時限方面，延續(xù)2023年公告的規(guī)定，商品需自出口之日起6個月內(nèi)，因滯銷、退貨原因原狀退運進境。此處需特別注意監(jiān)管代碼1210項下出口商品的特殊規(guī)定——應(yīng)自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心（B型）出區(qū)離境之日起6個月內(nèi)，退運至境內(nèi)區(qū)外，而非以1210項下商品出區(qū)申報時間為準。超過6個月再退運的，無法享受稅收優(yōu)惠，需按常規(guī)流程繳納進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

2.適用商品范圍不含食品，且需滿足“原狀退運”要求

適用的商品范圍仍是明確排除食品類商品。無論何種原因退運，食品類跨境電商出口商品均需按常規(guī)流程辦理繳稅手續(xù)。

商品的狀態(tài)要求也仍是“原狀退運進境”，這是政策監(jiān)管的核心要點，也是企業(yè)最易出現(xiàn)實操失誤的環(huán)節(jié)。根據(jù)公告，“原狀退運”指出口商品退運進境時的最小商品形態(tài)與原出口時基本一致，不得增加任何配件或部件，不得經(jīng)過任何加工、改裝；但經(jīng)拆箱、檢（化）驗、安裝、調(diào)試等不改變商品核心形態(tài)和功能的操作，仍可視為“原狀”。同時，退運商品應(yīng)未被使用過，例外情形為：只有經(jīng)過試用才能發(fā)現(xiàn)品質(zhì)不良，或可證明被客戶試用后退貨的商品，可視為符合“原狀”要求。

（二）稅收優(yōu)惠核心內(nèi)容

16號公告的稅收優(yōu)惠核心的是“免征、退還、補繳”的差異化處理，企業(yè)需精準區(qū)分不同稅費的處理規(guī)則，避免因理解偏差導致多繳稅款、漏繳稅款或違規(guī)享受優(yōu)惠等。

1.免征進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅費

對符合16號公告適用范圍的退運商品，退運進境時，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。這一優(yōu)惠直接降低了企業(yè)退運商品的進口成本，尤其對于高關(guān)稅、高增值稅率的商品，優(yōu)惠力度顯著，可有效緩解企業(yè)因退運產(chǎn)生的資金占用壓力。需注意，免征范圍僅針對進口環(huán)節(jié)稅費，不涉及其他國內(nèi)環(huán)節(jié)稅費。

2.退還已征收的出口關(guān)稅

若商品出口時，企業(yè)已按規(guī)定繳納出口關(guān)稅，且該商品符合16號公告規(guī)定的退運條件，則已征收的出口關(guān)稅準予退還。企業(yè)在申報退運進口時可一并辦理免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、退還出口關(guān)稅手續(xù)，無需單獨辦理退稅流程，但需提供充分的出口關(guān)稅繳納憑證。

3.補繳已辦理的出口退稅

這是企業(yè)最易忽視的合規(guī)要點。若企業(yè)在出口時已辦理出口退稅，那么在申請享受退運稅收優(yōu)惠前，必須按現(xiàn)行規(guī)定補繳已退的稅款。補繳完成后，企業(yè)憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《出口貨物已補稅/未退稅證明》，方可申請辦理進口環(huán)節(jié)稅費免征、出口關(guān)稅退還手續(xù)。若未補繳已退稅款，即申請退運進口免稅，無法通過海關(guān)審核，偽造已退稅證明等還可能被認定為違規(guī)，面臨稅款追繳及罰款等風險。

4.特殊處理：出口時已征收的增值稅、消費稅

商品出口時已征收的增值稅、消費稅，不直接退還，而是參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。即若企業(yè)已將出口商品的增值稅、消費稅申報繳納，退運時可按內(nèi)銷退貨相關(guān)規(guī)定，申請沖減當期銷項稅額或辦理退稅，具體流程需遵循主管稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)要求，企業(yè)需提前與稅務(wù)部門溝通確認，避免操作失誤。

二、企業(yè)實操重點注意事項

（一）材料準備：真實性、完整性是核心，缺一不可

16號公告明確要求，企業(yè)申請享受優(yōu)惠時，需提交相關(guān)證明材料，且對材料的真實性承擔法律責任，材料不符或提交虛假材料的，將喪失享惠資格，還可能面臨處罰等。

基礎(chǔ)材料：出口商品申報清單或出口報關(guān)單（證明商品為指定監(jiān)管代碼項下、在規(guī)定時間內(nèi)出口和退運進口）、退運原因說明材料（證明退運原因是滯銷或退貨）。

差異化材料：因滯銷退運的，需提供企業(yè)“自我聲明”，承諾商品確因滯銷退運，無需額外提供第三方證明，但自我聲明需真實有效，海關(guān)將進行抽查核實；因退貨退運的，需提供退貨記錄（如跨境電子商務(wù)平臺上的退貨記錄或拒收記錄等）、返貨協(xié)議等材料，以配合海關(guān)監(jiān)管。

補充材料：已補繳出口退稅的，需提供《出口貨物已補稅/未退稅證明》；申請退還出口關(guān)稅的，需提供出口關(guān)稅繳納憑證；還需注意留存海關(guān)要求提供的其他佐證材料（如商品狀態(tài)說明、拆箱檢驗記錄等）。

（二）“原狀退運”：嚴格把控商品狀態(tài)，避免違規(guī)認定

如前文所述，“原狀退運”是政策適用的核心條件之一，也是海關(guān)監(jiān)管的重點。企業(yè)需重點把控兩個關(guān)鍵點：一是商品形態(tài)，退運時不得增加配件、不得加工改裝，拆箱、檢驗、調(diào)試等操作需留存相關(guān)記錄，以備海關(guān)核查；二是商品使用狀態(tài)，原則上需未被使用，若存在試用情形，需提供充分證明（如客戶試用報告、品質(zhì)檢測記錄等），證明試用是為了發(fā)現(xiàn)品質(zhì)不良，且未改變商品核心功能和形態(tài)。若商品退運時狀態(tài)不符，可能會被海關(guān)認定為不符合優(yōu)惠條件，無法享受退運進口稅收優(yōu)惠。

（三）時限把控：避免因“超時”錯失優(yōu)惠或引發(fā)違規(guī)

除前文提及的出口時間、退運時限外，企業(yè)還需關(guān)注補繳出口退稅時限，企業(yè)需在確認商品退運后，及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請補繳已退稅款，避免因補繳不及時，造成拿到證明的期限已超過可申請退運進口稅收優(yōu)惠的時限。

三、企業(yè)合規(guī)經(jīng)營建議

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保每一步可追溯、可核查

建立退運商品專項管理流程，明確出口申報、退運申請、材料準備、稅費補繳、優(yōu)惠申請等各環(huán)節(jié)的責任部門和操作標準，確保流程規(guī)范、高效。加強商品全流程管控，出口時留存商品形態(tài)、規(guī)格、數(shù)量等相關(guān)記錄（如照片、檢驗報告等），退運時對比商品狀態(tài)，確保符合“原狀退運”要求；同時，留存拆箱、檢驗、調(diào)試等相關(guān)記錄，以備海關(guān)核查。

規(guī)范材料管理，對出口報關(guān)單、申報清單、退貨記錄、返貨協(xié)議、自我聲明、稅費繳納憑證、《出口貨物已補稅/未退稅證明》等材料，進行分類歸檔，留存期限不少于政策執(zhí)行期限及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的留存期限，確保隨時可查、可追溯。

（二）強化內(nèi)部管理，提升政策執(zhí)行與風險防控能力

開展政策專項培訓，組織財務(wù)、報關(guān)、運營等相關(guān)崗位人員，深入學習公告核心條款，明確政策適用邊界、稅收優(yōu)惠規(guī)則、材料要求及合規(guī)風險點，避免因人員理解偏差導致違規(guī)。

建立政策動態(tài)跟蹤機制，實時跟蹤關(guān)注財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局等主管部門發(fā)布的相關(guān)政策更新及解讀，及時掌握政策調(diào)整變化，確保企業(yè)業(yè)務(wù)操作始終符合最新政策要求；同時，關(guān)注行業(yè)內(nèi)的合規(guī)案例，吸取經(jīng)驗教訓，規(guī)避同類風險。

完善內(nèi)部審核機制，對退運商品的優(yōu)惠申請材料、商品狀態(tài)、時限等進行嚴格審核，確保申請材料真實、完整、合規(guī)，商品狀態(tài)符合要求，時限把控準確，杜絕虛假申報、違規(guī)享受優(yōu)惠等行為。

（三）加強外部溝通，主動規(guī)避合規(guī)風險

加強與主管海關(guān)、稅務(wù)機關(guān)等主管部門的溝通對接，在政策執(zhí)行過程中，若遇到疑問（如“原狀退運”認定、材料準備、稅費補繳流程等），及時向相關(guān)部門咨詢確認，避免因理解偏差導致違規(guī)；同時，主動配合海關(guān)、稅務(wù)機關(guān)的稽查、核查工作，提供相關(guān)佐證材料，確?；瞬轫樌七M。針對高頻退運業(yè)務(wù)，可提前向海關(guān)、稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)合規(guī)要求，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，優(yōu)化退運流程，如申請保稅區(qū)維修資質(zhì)等，降低退運成本，提升合規(guī)效率。

加強與跨境電子商務(wù)平臺、物流企業(yè)、報關(guān)企業(yè)的協(xié)作，明確各方責任，確保退貨記錄、物流信息、報關(guān)信息等真實、一致、可追溯，避免因上下游協(xié)同不夠造成的違法違規(guī)等。

四、總結(jié)

國家對跨境電子商務(wù)這一新興業(yè)態(tài)保持了一貫的支持態(tài)度，但限時、限范圍的政策設(shè)計，也體現(xiàn)了主管部門邊試驗邊調(diào)整的審慎態(tài)度。相關(guān)企業(yè)需密切關(guān)注最新政策變化、精準把握政策邊界，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強化風險防控，既要最大限度享受稅收優(yōu)惠帶來的紅利，也要守住合規(guī)經(jīng)營的底線，才能在跨境電商行業(yè)的激烈競爭中，實現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務(wù)所 海關(guān)與財稅團隊 廖佳