新書推薦丨中國房地產稅收制度改革路徑：調控機理、征管實踐與稅負公平

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《中國房地產稅收制度改革路徑：

調控機理、征管實踐與稅負公平》

余白雪 葉菁菁 陶東杰 劉冰熙 著

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本書圍繞房地產稅制改革核心問題，以2016年契稅優惠為自然實驗，用雙重差分模型揭示了稅收調控的真實效應，并驗證了"交易乘數效應"，即一套房交易可通過置換鏈條帶動多套后續交易。本書的創新在于將數據要素引入逃稅理論模型，證明數據要素積累能持續提升征管效率，同時揭示了一個容易被忽視的困境：高價值住房交易頻率低，征管效率提升集中在低財富住房，反而加劇了實際稅負縱向不公。

面對“重交易、輕保有”的稅制困境，作者提出“交易減負、保有增負、開發引導”的協同調控框架，并給出稅率從低、弱化累進、寬稅基限豁免的改革路徑。這些結論基于中國本土數據，為推進房地產稅制改革、完善數字化稅收治理提供了扎實的理論支撐和實證依據。

作者簡介

余白雪，湖北經濟學院財政與公共管理學院副教授，研究聚焦數字化治理、住房稅制等重點議題，相關成果發表在《管理世界》、《世界經濟》、Growth and Change等國內外權威期刊。主持國家自然科學青年基金、教育部人文社會科學基金、參與國家社會科學基金一般項目等國家級課題。學術成果多次獲香樟稅收學論壇、中國城市經濟學會以及數字經濟與稅收等優秀論文獎，被中國網、中工網、新浪財經等主流媒體廣泛報道，獲第十四屆湖北省社會科學優秀成果獎。

葉菁菁，中南財經政法大學財政稅務學院教授、博士生導師，收入分配與現代財政學科創新引智基地研究員。主要研究領域為公共經濟學、勞動經濟學，研究成果發表于《經濟研究》、《管理世界》、《經濟學（季刊）》、《世界經濟》、Journal of Banking and Finance、Urban Studies等期刊。主持和參與國家自然科學基金面上與青年項目、國家社科基金重大項目等多項國家級和省部級課題。

陶東杰，湖北經濟學院科研處處長、教授，湖北省青年拔尖人才。主要研究領域為稅收理論與政策研究，主持國家自然科學基金、國家社會科學基金、教育部人文社科基金等多項課題。學術成果發表于《經濟研究》、《數量經濟技術經濟研究》、《經濟科學》、China Economic Review等國內外期刊，獲湖北省社會科學優秀成果三等獎、中國稅務學會稅收研究優秀成果一等獎。

劉冰熙，湖北經濟學院財政與公共管理學院副教授，副院長，湖北省人大預算審查專家、湖北省財政廳財會監督專家。主要研究領域為政府間財政關系、財稅理論與政策。學術成果發表于Transportation Research Part E、《貴州財經大學學報》等國內外期刊。出版《我國地方政府間稅收競爭研究》、《中國稅制》等多部學術專著與教材，同時多項應用性成果獲省部級簽批或采納。

精彩試讀

房地產行業的周期波動與長期發展，深度內嵌于財政、貨幣及行政等宏觀政策的協同治理框架之中。其中，稅收政策憑借其市場化調節路徑、多元化的工具組合以及對市場預期的引導功能，已成為宏觀調控體系中至關重要的精準抓手。通過不斷優化稅收制度安排，其正逐步演化為推動行業從規模擴張轉向高質量發展的關鍵制度性保障。這一定位已在歷次調控中得到印證，稅收政策的調控與住房價格、成交量等核心市場指標之間呈現出較為顯著的相關性。

然而，面對日趨復雜嚴峻的國內外環境，以及城鎮化發展進入提質轉型的中后期，我國住房市場長期積累的深層結構性問題日益凸顯，現有稅收政策的調控效能面臨顯著制約。其一，需求多元分化削弱政策精準性。當前住房市場剛性、改善性與投機性需求并存，其支付能力與決策邏輯存在明顯差異。需求的多元分化使得單一的稅收政策難以實現精準調節，導致政策靶向性不足。其二，激勵錯配降低政策有效性。高交易稅負在推高合規購房成本的同時，也逆向激勵了以陰陽合同為代表的避稅行為。交易主體通過簡單調整納稅遵從度，便可實質性抵消政策調整對其交易決策的影響，使稅收調控效應部分失靈。上述兩重約束相互疊加，不僅弱化了稅收的即時調控力度，更擾亂了政策預期，使其在穩定市場、抑制投機和優化資源配置方面的功能難以充分發揮。其三，轉型困境制約稅制結構適配。我國房地產稅制長期呈現“重交易、輕保有”的結構特征，是導致間接稅占比偏高、直接稅調節功能弱化的重要原因。推動稅制重心從交易環節向保有環節過渡，不僅是優化稅收結構的內在要求，也有助于通過增加持有成本抑制投機行為、降低住房空置率。然而，當前房產稅改革仍面臨多重現實約束，不僅試點效果尚未充分顯現，稅制在功能定位、要素設計、征管能力及社會接受度等方面均存在顯著短板。

2023年7月中央政治局會議已經作出“房地產市場供求關系發生重大變化”的重要判斷，并要求“適時調整優化房地產政策”。在這一戰略轉向下，數字經濟作為穩增長、促轉型的核心引擎，其蘊含的大數據為破解傳統稅制困境提供了全新可能。如何依托大數據優勢，構建適配新發展階段的稅收制度，已成為促進住房市場平穩健康發展的核心命題。稅收調控效力的發揮，關鍵在于能否準確識別市場主體的真實交易與避稅行為，從而在精準調節交易的同時優化納稅遵從，最終實現調控目標。然而，現有研究大多停留于探討稅收調控對市場整體的影響，既忽視了不同群體的異質性反應，更鮮有觸及真實交易與稅收遵從行為之間的聯動影響。

本書聚焦于交易環節的稅收調控，系統評估稅收政策所誘發的多維行為反應，涵蓋納稅人的真實交易行為與為規避稅負而產生的逃稅行為。圍繞這一研究目的，本書從理論與實證兩個維度展開系統研究。在理論層面，首先構建多級住房市場一般均衡模型，以揭示稅制調整在不同層級住房市場間的傳導路徑與聯動效應；其次，將數據要素引入經典的A-S逃稅模型，從理論上闡明稅收優惠通過影響數據積累進而賦能稅收治理的內在機理。在實證層面，以同一交易環節稅收優惠政策作為外生沖擊，依托多維微觀數據，從效率與公平雙重視角評估政策的實施效果。研究不僅關注稅收政策對真實交易和納稅遵從的整體影響，更深入識別不同群體間的異質性行為反應。通過理論與實證的相互印證，本書旨在提升稅收政策的精準性與有效性，為完善我國房地產市場調控體系提供扎實的理論支撐與可靠的實證依據。

目 錄

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《中國房地產稅收制度改革路徑：

調控機理、征管實踐與稅負公平》

余白雪 葉菁菁 陶東杰 劉冰熙 著

中國財政經濟出版社 出版

ISBN：978-7-5223-4938-1

定 價：68.00元

中國財政經濟出版社

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