發(fā)票備注欄新規(guī)！6月1日起，填不全的一律退回！

發(fā)票是交易真實(shí)性的法定憑證，備注欄信息的填寫關(guān)乎發(fā)票是否合規(guī)。

按照《納稅人合規(guī)開(kāi)具發(fā)票正負(fù)面清單》要求：備注欄填寫不全、不規(guī)范，屬于違規(guī)開(kāi)票，可能導(dǎo)致發(fā)票無(wú)效，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

6月1日起，稅務(wù)與財(cái)務(wù)審核將從嚴(yán)執(zhí)行，不合規(guī)發(fā)票一律退回重開(kāi)。

1

發(fā)票備注欄基礎(chǔ)規(guī)則與字?jǐn)?shù)限制

一、什么是備注信息

發(fā)票備注信息是指納稅人根據(jù)所屬行業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，自行額外增加的發(fā)票信息。發(fā)票備注信息項(xiàng)目可以在發(fā)票開(kāi)具時(shí)直接填寫在備注欄。

二、數(shù)電票備注欄規(guī)范

開(kāi)具數(shù)電發(fā)票時(shí)：

?項(xiàng)目名稱限制100字符；

?備注限制200字符（若是對(duì)備注文本長(zhǎng)度等有特殊需求的，應(yīng)通過(guò)自定義附加要素錄入）；?備注區(qū)域整體字符（包括特定要素的內(nèi)容，基礎(chǔ)信息備注，附加要素信息）不能超過(guò)630個(gè)，否則會(huì)以“…”顯示；

?字符計(jì)算：中文算三個(gè)字符，數(shù)字和英文算一個(gè)字符。

?顯示限制：備注區(qū)最多放6行，內(nèi)容較多建議使用自定義附加要素錄入。

2

5類特定業(yè)務(wù)

數(shù)電票vs稅控票填寫規(guī)則

以下5項(xiàng)業(yè)務(wù)為強(qiáng)制備注項(xiàng)：

數(shù)電票在專屬信息欄填寫，無(wú)需在備注欄重復(fù)；稅控票必須在備注欄手工填寫。

一、建筑服務(wù)

1. 稅控發(fā)票：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

2. 數(shù)電票必填內(nèi)容：建筑服務(wù)發(fā)生地、建筑項(xiàng)目名稱、跨地（市）標(biāo)志。上述信息應(yīng)在開(kāi)票界面特定信息欄次填寫，無(wú)需在備注欄重復(fù)填寫。

3.政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

二、貨物運(yùn)輸服務(wù)

1. 稅控發(fā)票：增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

2. 數(shù)電票必填內(nèi)容：運(yùn)輸工具種類、運(yùn)輸工具牌號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸貨物名稱。上述信息應(yīng)在開(kāi)票界面特定信息欄次填寫，無(wú)需在備注欄重復(fù)填寫。

3. 政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）

三、不動(dòng)產(chǎn)銷售

1. 稅控發(fā)票：銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

2. 數(shù)電票必填內(nèi)容：不動(dòng)產(chǎn)地址、面積單位、跨地（市）標(biāo)志。上述信息應(yīng)在開(kāi)票界面特定信息欄次填寫，無(wú)需在備注欄重復(fù)填寫。

3.政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

四、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

1. 稅控發(fā)票：出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

2. 數(shù)電票必填內(nèi)容：不動(dòng)產(chǎn)地址、租賃期起止、跨地（市）標(biāo)志、產(chǎn)權(quán)證書(shū)/不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)、面積單位。上述信息應(yīng)在開(kāi)票界面特定信息欄次填寫，無(wú)需在備注欄重復(fù)填寫。

3.政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

五、旅客運(yùn)輸服務(wù)

沒(méi)有必填信息，納稅人可根據(jù)自身需求填報(bào)出發(fā)地、到達(dá)地、交通工具等信息。

3

其他必須規(guī)范備注的業(yè)務(wù)場(chǎng)景

除以上五種特定業(yè)務(wù)，還有這些業(yè)務(wù)必須按要求填寫備注：

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票

? 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

?政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）

二、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅

? 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。

?政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào)）

三、銷售預(yù)付卡

? 銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

?政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）

四、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅出口貨物

? 生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

?政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）

五、個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)

? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

?政策依據(jù)：此規(guī)定來(lái)源于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）

六、差額征稅

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”"字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

4

折扣銷售不得僅在備注欄注明

納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

若僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

開(kāi)具數(shù)電票涉及折扣時(shí)，應(yīng)使用開(kāi)票界面的“添加折扣“功能，切勿僅在備注欄手工填寫折扣信息。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）

5

未按規(guī)定填寫備注欄的風(fēng)險(xiǎn)

一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條:

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意：2026年1月1日《中華人民共和國(guó)增值稅法》施行后，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》同時(shí)廢止。但類似原則預(yù)計(jì)將延續(xù)，建議大家遵守相關(guān)發(fā)票備注要求。

二、企業(yè)所得稅不得稅前扣除

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十二條:

企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

小結(jié)：

發(fā)票備注欄雖小，卻是稅務(wù)合規(guī)的重要“陣地”。取得或開(kāi)具的發(fā)票若未按規(guī)定填寫備注欄，屬于不合規(guī)票據(jù)，不僅面臨進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣、企業(yè)所得稅不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。

請(qǐng)收藏轉(zhuǎn)發(fā)本文！開(kāi)票時(shí)對(duì)照檢查，收票時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，避免因“備注欄”翻車！

來(lái)源：稅務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)大講堂，梅松講