山東
固定資產處置損益是會計或稅務上的利潤概念，而增值稅是價外稅，兩者互不影響。固定資產處置的銷項稅是價外稅，不計入資產處置損益，也就是處置損益和增值稅是完全不同的兩件事。
增值稅是買方支付、賣方代收后交納的稅款。企業收到的銷項稅不計入營業收入，支付的進項稅也不計入成本。因此，計算固定資產處置損益時，自然不用考慮增值稅。
固定資產處置損益 = 處置不含稅收入 ? 固定資產賬面價值 ? 處置清理費用。
處置固定資產價款是不含稅的凈收入。賬面價值是固定資產原值減去累計折舊和減值準備，本身就是不含稅的成本。固定資產處置費用同樣需要剔除進項稅。應該說，公式兩邊都不含稅，所以損益也不需要考慮稅。
比如，固定資產銷售價為113萬元，其中13萬元為增值稅銷項稅，屬于企業的收入只有100萬元。假設固定資產賬面價值80萬元，出售含稅價格為113萬元。
會計處理為：
借記：銀行存款 113萬元
貸記：固定資產清理 100萬元
貸記：應交稅費—應交增值稅--銷項稅 13萬元。
計入處置損益的100萬元與80萬元的差額20萬元。而13萬元的銷項稅直接計入了負債，不影響損益。
需要強調的是，只有簡易計稅、減免稅款等特殊情形，才會把稅款差額轉入損益；一般計稅下，銷項稅不扣減處置損益。
因此，固定資產處置損益是不含稅口徑的利潤；增值稅是價外稅，不影響利潤表。兩者的計算路徑從一開始就是分開的。
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2026年6月21日
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