成品油零售領(lǐng)域全面推廣“交易即開票”

近日，為提升成品油消費(fèi)者開具發(fā)票便利度、降低企業(yè)經(jīng)營管理成本、強(qiáng)化成品油零售領(lǐng)域稅收監(jiān)管，國家稅務(wù)總局在前期試點(diǎn)基礎(chǔ)上，印發(fā)《關(guān)于在成品油零售領(lǐng)域全面推廣“交易即開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確自2026年11月1日起，在全國成品油零售加油站全面推廣“交易即開票”，實(shí)現(xiàn)加油交易與發(fā)票開具無縫銜接。

《公告》的發(fā)布背景是什么？

近年來，稅務(wù)部門與公安、商務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管等部門緊密協(xié)作，持續(xù)加大對(duì)成品油零售領(lǐng)域涉稅違法行為的查處力度，協(xié)同規(guī)范行業(yè)秩序，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。從查處的案件看，部分成品油零售加油站利用加油機(jī)作弊、賬外經(jīng)營、隱匿銷售收入等方式偷逃稅款，嚴(yán)重?cái)_亂國家經(jīng)濟(jì)稅收秩序、影響行業(yè)健康發(fā)展。在該領(lǐng)域全面推廣“交易即開票”，既可有效防范稅收違法、規(guī)范行業(yè)秩序、營造公平的稅收營商環(huán)境，也有利于優(yōu)化購買方開票體驗(yàn)，保護(hù)購買方的合法權(quán)益。結(jié)合前期試點(diǎn)情況，國家稅務(wù)總局決定制發(fā)本《公告》，在成品油零售領(lǐng)域全面推廣“交易即開票”。

什么是樂企平臺(tái)？

樂企平臺(tái)是國家稅務(wù)總局基于規(guī)則開放、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的原則，打造的與企業(yè)自有信息系統(tǒng)直接連接的數(shù)字化平臺(tái)。樂企平臺(tái)為企業(yè)提供接入申請(qǐng)、能力訂閱、測(cè)試驗(yàn)證、規(guī)則應(yīng)用、授權(quán)管理等功能。

《公告》所稱“樂企自用”是指什么？

樂企自用是申請(qǐng)單位通過直連平臺(tái)，為本單位及下屬單位提供全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱數(shù)電發(fā)票）使用、稅費(fèi)申報(bào)等涉稅服務(wù)的模式。下屬單位一般包括集團(tuán)企業(yè)成員、分支機(jī)構(gòu)、股權(quán)控制單位等。選擇樂企自用方式的成品油零售加油站應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)加油機(jī)管理系統(tǒng)、零售管理系統(tǒng)、收銀系統(tǒng)等進(jìn)行改造并接入樂企平臺(tái)，為本單位所屬加油站提供“交易即開票”服務(wù)。

例1，A為某集團(tuán)下屬加油站，按照集團(tuán)統(tǒng)一模式購進(jìn)和銷售油品，所屬集團(tuán)總部已經(jīng)接入樂企平臺(tái)，則A可以通過集團(tuán)樂企自用方式實(shí)現(xiàn)交易完成后即時(shí)開具發(fā)票。

《公告》所稱“樂企聯(lián)用”是指什么？

樂企聯(lián)用是在實(shí)現(xiàn)樂企自用的基礎(chǔ)上，向依托其自有信息系統(tǒng)開展交易活動(dòng)而沒有控制關(guān)系的使用單位，提供數(shù)電發(fā)票使用、稅費(fèi)申報(bào)等涉稅服務(wù)的模式。選擇樂企聯(lián)用方式的成品油零售加油站應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，與具備開票能力的樂企聯(lián)用平臺(tái)開展系統(tǒng)對(duì)接，向樂企聯(lián)用平臺(tái)傳遞交易數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)交易后開具發(fā)票。

例2，加油站B不具備樂企自用接入條件和系統(tǒng)改造能力，不能通過樂企自用“交易即開票”。則B可以接入具備開票能力的樂企聯(lián)用平臺(tái)C，實(shí)現(xiàn)交易完成后即時(shí)開具發(fā)票。

采用樂企聯(lián)用方式接入，需要改造哪些系統(tǒng)，涉及哪些功能？

成品油零售加油站采用樂企聯(lián)用方式接入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)收銀系統(tǒng)或者零售管理系統(tǒng)進(jìn)行改造，使收銀系統(tǒng)或者零售管理系統(tǒng)能夠?qū)⒓佑蜋C(jī)報(bào)稅口、加油機(jī)屏顯、加油機(jī)編碼器等產(chǎn)生的交易數(shù)據(jù)向樂企聯(lián)用平臺(tái)傳輸，即時(shí)開具發(fā)票。

例3，某加油站D對(duì)零售管理系統(tǒng)進(jìn)行嵌入式改造，通過接口自動(dòng)讀取并傳輸加油機(jī)報(bào)稅口數(shù)據(jù)。當(dāng)購買方掃碼支付時(shí)，在彈出的付款界面，自動(dòng)帶出油品（如92號(hào)汽油）、加油數(shù)量、單價(jià)、合計(jì)金額等信息，購買方支付成功后，零售管理系統(tǒng)將調(diào)用樂企聯(lián)用平臺(tái)接口即時(shí)開具發(fā)票。

例4，某加油站E無零售管理系統(tǒng)，通過對(duì)收銀系統(tǒng)進(jìn)行改造，實(shí)現(xiàn)加油槍、油品和單價(jià)的初始化對(duì)應(yīng)配置。當(dāng)購買方掃碼支付時(shí)，在彈出的付款界面，自動(dòng)帶出油品（如92號(hào)汽油）、加油數(shù)量、單價(jià)、合計(jì)金額等信息，購買方支付成功后，收銀系統(tǒng)將調(diào)用樂企聯(lián)用平臺(tái)接口即時(shí)開具發(fā)票。

成品油零售領(lǐng)域“交易即開票”的實(shí)現(xiàn)場(chǎng)景有哪些？

“交易即開票”涵蓋了成品油零售領(lǐng)域的不同交易場(chǎng)景：對(duì)于購買方通過第三方支付平臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)等形式支付加油款的，通過“支付即開票”實(shí)現(xiàn)即時(shí)開具發(fā)票；對(duì)于購買方通過加油卡、現(xiàn)金等形式支付加油款的，通過“交易即開票”實(shí)現(xiàn)即時(shí)開具發(fā)票。

場(chǎng)景一：購買方在加油站加油后，通過第三方支付平臺(tái)支付加油款，應(yīng)當(dāng)在購買方完成支付后由樂企平臺(tái)自動(dòng)開具發(fā)票。

例5，自然人甲在加油站F加油后，通過某支付平臺(tái)掃一掃功能支付加油款200元后，聯(lián)用平臺(tái)通過匯聚加油交易數(shù)據(jù)（油品、加油數(shù)量、單價(jià)）和支付金額（200元），自動(dòng)生成一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。甲可自行預(yù)設(shè)置發(fā)票抬頭信息（未預(yù)設(shè)的，發(fā)票抬頭默認(rèn)為“個(gè)人”）。

場(chǎng)景二：購買方在加油站加油后，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)支付加油款完成交易，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)將即時(shí)向購買方開具銷售方為加油站的發(fā)票。

例6，自然人甲在某互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)X查找到加油站G，加油完成后，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)X支付200元加油款，支付完成后互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)自動(dòng)生成“銷售方”欄次為加油站G、“價(jià)稅合計(jì)”欄次為200元的普通發(fā)票。

場(chǎng)景三：購買方在加油站充值辦理加油卡，加油時(shí)從加油卡中自動(dòng)劃減金額。購買方可以選擇在充值時(shí)開具不征稅普通發(fā)票，也可選擇在加油時(shí)開具普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，二者僅能選擇其中一種。

例7，自然人甲在加油站H充值1000元辦理加油卡，并使用加油卡加油200元。甲可以選擇就充值金額開具發(fā)票，系統(tǒng)根據(jù)交易信息自動(dòng)生成“銷售方”欄次為加油站H、“價(jià)稅合計(jì)”欄次為1000元的不征稅普通發(fā)票，本次及后續(xù)使用加油卡加油則不再開具發(fā)票。

例8，自然人甲在加油站H充值1000元辦理加油卡，并使用加油卡加油200元。甲選擇每次加油時(shí)開具發(fā)票，則本次充值不開具發(fā)票（系統(tǒng)將對(duì)這1000元充值予以標(biāo)記），根據(jù)本次加油交易信息自動(dòng)生成“銷售方”欄次為加油站H、“價(jià)稅合計(jì)”欄次為200元的普通發(fā)票，后續(xù)將根據(jù)加油金額逐筆開具普通發(fā)票，直至將充值金額沖減為0。

場(chǎng)景四：購買方在加油站加油后，通過現(xiàn)金、賒銷、對(duì)公轉(zhuǎn)賬等方式完成交易。應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際交易數(shù)據(jù)，由加油站通過樂企平臺(tái)向購買方開具發(fā)票。

例9，單位乙在加油站J（樂企自用）加油，用現(xiàn)金支付200元加油款。加油完成后，系統(tǒng)自動(dòng)生成“銷售方”欄次為加油站J、“價(jià)稅合計(jì)”欄次為200元的普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。

例10，單位乙在加油站K（樂企聯(lián)用）加油，用現(xiàn)金支付200元加油款。加油完成后，加油站K需通過人工補(bǔ)錄支付信息等方式，在樂企聯(lián)用平臺(tái)生成“銷售方”欄次為加油站K、“價(jià)稅合計(jì)”欄次為200元的普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票自動(dòng)開具后如何換開？

發(fā)票開具后，購買方如需變更發(fā)票購買方抬頭信息，可通過手機(jī)APP、公眾號(hào)或者小程序等線上渠道，提交申請(qǐng)完成變更（線上僅能申請(qǐng)1次）。如需將普通發(fā)票換開為增值稅專用發(fā)票，需攜帶購買方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和購買方出具的情況說明（加蓋公章）線下辦理。個(gè)人加油卡用戶將發(fā)票購買方抬頭設(shè)置為單位的，不得開具或者換開增值稅專用發(fā)票。

購買方能否匯總開具發(fā)票？

購買方是單位或者個(gè)體工商戶的，通過對(duì)公賬戶支付款項(xiàng)的，加油站可以就單次交易即時(shí)開具發(fā)票，也可以對(duì)訂單進(jìn)行標(biāo)注后匯總開具發(fā)票；未通過對(duì)公賬戶支付款項(xiàng)的，加油站應(yīng)當(dāng)就單次交易即時(shí)開具發(fā)票，不得匯總開具發(fā)票。購買方是自然人的，加油站應(yīng)當(dāng)就單次交易即時(shí)開具發(fā)票，不得匯總開具發(fā)票，也不得開具增值稅專用發(fā)票。

《公告》規(guī)定的完成時(shí)限

為確保成品油零售領(lǐng)域“交易即開票”平穩(wěn)實(shí)施，本公告自發(fā)布之日起至2026年11月1日為過渡期。過渡期內(nèi)，成品油零售加油站應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身信息化條件合理選擇樂企接入方式，完成系統(tǒng)改造對(duì)接，在過渡期結(jié)束前全面實(shí)現(xiàn)“交易即開票”。