新書推薦丨泛東盟 (東盟除外)國際稅收管理發展研究報告(2025)

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《泛東盟 (東盟除外)國際稅收管理發展研究報告(2025)》

劉進　霍軍　 主編

前 言

《泛東盟 (東盟除外) 國際稅收管理發展研究報告 (2025)》 (以下簡稱本報告) 是廣西壯族自治區高校重點智庫———廣西財經學院廣西 (東盟) 財經研究中心精心組織、 匯集眾智研創的東盟特色系列稅收學術品牌和標志性科研成果之一。作為國家社科基金項目 ① 的階段性成果, 它與已出版的 《東盟國際稅收管理發展報告 (2023)》 構成姐妺篇, 完整了 《泛東盟國際稅收管理發展研究報告》, 是國內第一部也是當下唯一一部全面系統研究泛東盟國際稅收管理發展的年度報告, 填補了國內同類研究的空白。

頂層戰略決策價值。 高質量實施 《區域全面經濟伙伴關系協定》 (RCEP), 構建更為緊密的中國東盟命運共同體, 這是中央和國家的重大戰略決策。 2021 年 11月22 日, 在中國—東盟建立對話關系30 周年紀念峰會上, 習近平主席正式宣布建立中國東盟全面戰略伙伴關系, 提出要 “構建更為緊密的中國東盟命運共同體”。 ②2024 年 11 月 16 日, 習近平主席在亞太經合組織第三十一次領導人非正式會議上的講話 ③ 中強調: “中方堅持高質量實施 《區域全面經濟伙伴關系協定》, 實質性結束中國—東盟自由貿易區 3. 0 版升級談判, 持續擴大面向全球的高標準自由貿易區網絡。” 《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十五個五年規劃的建議》 ④ 提出, “高質量共建 ‘一帶一路’。 加快推進區域和雙邊貿易投資協定進程, 擴大高標準自由貿易區網絡”。 這為新時期高質量實施 RCEP, 深化與東盟等 RCEP 成員經濟合作, 推進中國—東盟自貿區 3. 0 版建設提供了根本遵循。 RCEP 是世界最大的自由貿易安排, 是推動高水平對外開放、 促進區域貿易投資增長與經濟復蘇的重要成果。 東盟是中國周邊外交的優先方向, 是 RCEP 的核心區域, 是高質量共建“一帶一路” 的重點地區。 而國際稅收是影響區域跨境貿易和投資的重要因素, 是區域營商環境的重要組成部分。 本報告研究主題契合中央和國家對外開放重大戰略決策精神, 對于服務 RCEP 高質量實施, 助力構建更為緊密的中國東盟命運共同體, 具有可靠的決策參考價值和重大的時代意義。

“泛東盟” 獨創范疇的價值。 “泛東盟” 及其衍生的子范疇泛東盟 (東盟除外) 等獨創范疇的提出, 是本報告最核心的學術突破, 為區域合作的國際稅收管理研究提供了全新的分析框架。 “泛東盟” 獨創范疇源自于本報告所依托的國家社科基金項目, 它基于 RCEP 框架, 既包含 RCEP 正式成員 (15 國), 又借助此獨創范疇把未正式簽署 RCEP 的原始談判國———印度巧妙地納入了研究主體對象范疇,從而將研究主體對象全面覆蓋 RCEP 的全部原始談判國, 即 15 (正式成員) + 1(非正式成員印度), 其中, 東盟10 國, 非東盟5 +1 (日本、 韓國、 澳大利亞、 新西蘭和中國等 5 個正式成員國, 以及非正式成員國印度)。 據此, “泛東盟” 又可細分為泛東盟 (東盟) 與泛東盟 (東盟除外) 兩個子范疇。 其中, 泛東盟 (東盟) 是已出版的 《東盟國際稅收管理發展報告 (2023)》 的研究對象, 而泛東盟(東盟除外) 作為本報告的研究對象是在 “泛東盟” 范疇基礎上的精準聚焦與邊界收縮。 中國作為泛東盟區域合作的重要引領者, 其國際稅收管理發展可作為獨立研究體系展開, 因此本報告把其排除在國別范圍邊界之外, 從而本報告研究的泛東盟 (東盟除外) 國別范圍實際指非東盟 4 +1。 日本、 韓國、 澳大利亞和新西蘭作為 RCEP 正式成員, 既與東盟存在深度經貿綁定, 又在國際稅收管理規則制定和實踐創新中具有獨特立場與影響力, 其國際稅收管理規則直接關聯 RCEP 實施成效與中國—東盟命運共同體建設的稅收協同基礎; 印度雖然是 RCEP16 個原始談判國中唯一沒有正式簽署協議的國家, 但與泛東盟區域各國存在廣泛的經貿往來, 將其納入研究主體范圍打破了正式協定的合作壁壘, 為區域內多元主體的國際稅收管理合作搭建了溝通橋梁, 不僅契合當前亞太區域經貿合作中正式合作與潛在協同的現實格局, 更構建了協定邊界與實際合作邊界相融合的研究范式, 為跨區域國際稅收管理研究提供了方法論借鑒, 推動區域國際稅收管理研究從協定導向向格局導向的轉變。

本報告承繼了已出版的 《東盟國際稅收管理發展報告 (2023)》 的同質特征。(1) 研究框架結構的系統性和邏輯統一性。 兩本年度報告雖然研究國別對象各異,但均由總報告和國別報告組成, 總報告與國別報告及國別報告之間從研究主題、研究內容、 謀篇布局和三級研究提綱都力求對應統一。 其中的一級研究提綱架構均統一為發展基礎、 發展變化和發展前景, 二級研究提綱架構統一為國際稅收征管、 稅收協定下避免所得雙重征稅管理、 國際反避稅管理、 國際稅收服務、 國際稅務行政協助與合作以及 BEPS 行動計劃成果落地行動, 從而保持兩本年度報告研究框架結構的系統性和統一性。 (2) 研究成果均兼具 “6 性” + “六位一體” 的應用功能。 本報告同樣基于泛東盟國家稅收法律法規文獻等專業性和權威性的原始文件, 采取合理的技術路線和科學的研究方法, 系統梳理了泛東盟 (東盟除外)國家歷經迭代現行仍然有效的稅收法律法規文件, 開展基礎性、 前瞻性、 戰略性和儲備性研究。 研究成果具有 “6 性”, 即學科專業性、 史料權威性、 學術前沿性、 理論創新性、 研究科學性和原創性、 決策應用性, 以及獨樹一幟的 “六位一體”, 即 “研究成果儲備 + 學術研究拓展 + 專業教學教材 + 政府決策依據 + 企業泛東盟貿易投資參考 + 泛東盟稅收科學普及” 的應用功能。

期望本報告的出版能夠為推動 RCEP 高質量實施, 深化中國—東盟命運共同體建設, 完善全球區域稅收治理貢獻學術力量與實踐智慧。

編者

2025 年 8 月

目 錄

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Ⅰ. 總報告

泛東盟 (東盟除外) 國際稅收管理發展研究報告 (2025)

Ⅱ. 國別報告

日本國際稅收管理發展研究報告 (2025)

韓國國際稅收管理發展研究報告 (2025)

印度國際稅收管理發展研究報告 (2025)

澳大利亞國際稅收管理發展研究報告 (2025)

新西蘭國際稅收管理發展研究報告 (2025)

主要參考文獻

后　　記

《泛東盟 (東盟除外)國際稅收管理發展研究報告(2025)》

劉進　霍軍　 主編

中國財政經濟出版社 出版

ISBN：978-7-5223-4490-4

定 價：86.00元

中國財政經濟出版社

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