山東
小規(guī)模納稅人開具1%的增值稅專用發(fā)票是必須要交稅的。
按照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人對(duì)外開具專票不享受月銷售額低于10萬元，季度銷售額低于30萬元的免稅政策。免稅只對(duì)普通發(fā)票有效，專票無效。
我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策，以及征收率3%減按1%的減稅優(yōu)惠，企業(yè)可以直接按1%開專票并交稅，也可以放棄優(yōu)惠按3%開票交稅，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)交易的需要靈活選擇就可以。
另外，城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)需要按照實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)算繳納。小規(guī)模納稅人享受六稅兩費(fèi)減半征收政策
從增值稅抵扣規(guī)則的角度，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，為了避免稅款流失，規(guī)則是“開多少專票，就交多少稅”。
比如，小規(guī)模企業(yè)季度收入25萬元，其中10萬元開具了1%專票，只對(duì)這10萬元專票交稅，剩下的15萬元普票可以繼續(xù)享受免稅政策。
小規(guī)模納稅人企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可以將開專票金額填在申報(bào)表的 “增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” 一欄，同時(shí)把減免的2%稅額填在 “本期應(yīng)納稅額減征額” 欄次就可以了。
另外，不論小規(guī)模納稅人企業(yè)是自開專票、還是稅務(wù)局代開1%專票，都要交稅。
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