國家宣布！一稅兩費將合并為一稅！

2026年，一稅兩費合并改革迎來實質(zhì)性進展， 《地方附加稅法》 正式納入立法工作計劃！

PART 0 1

財政部宣布，一稅兩費合并進入立法階段！

近期，財政部發(fā)布法治政府建設(shè)年度報告，明確將《地方附加稅法》納入立法工作計劃，標(biāo)志著“一稅兩費”合并改革，從頂層設(shè)計邁入正式立法階段。

先帶大家梳理完整政策時間線，清晰看懂改革推進節(jié)奏。

一、改革完整時間軸

• 2024年7月：二十屆三中全會首次明確提出，研究將城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加（即“一稅兩費”）合并為新稅種地方附加稅，同時賦予地方在規(guī)定稅率區(qū)間內(nèi)自主確定適用稅率的權(quán)限，為改革劃定核心方向。

• 2026年3月：2026年中央預(yù)算報告重點部署地方附加稅改革，釋放出改革全面推進的強烈信號。

• 2026年4月：財政部正式啟動《地方附加稅法》立法工作，改革邁入法定流程，距離正式實施再進一步。

二、核心定性：非新增稅費，而是整合升級

• 地方附加稅不是全新征收項目，而是對現(xiàn)有“一稅兩費”的整合、歸并與規(guī)范。

• 合并公式：城市維護建設(shè)稅+教育費附加+地方教育附加=地方附加稅

• 改革遵循稅負平移、規(guī)則統(tǒng)一兩大原則，整體不增加社會總體稅費負擔(dān)。

三、現(xiàn)階段企業(yè)實操要求（重點）

目前《地方附加稅法》尚未出臺正式實施文件，所有企業(yè)、個體工商戶仍按照現(xiàn)行“一稅兩費”政策正常申報、核算、繳稅，無需調(diào)整賬務(wù)處理、申報表單與辦稅流程。原有稅費優(yōu)惠政策也正常執(zhí)行。

PART 02

為何大力推進“一稅兩費”合并？

本次稅制整合，是兼顧企業(yè)辦稅便利與地方財政健康發(fā)展的長效改革，主要出于三方面考量：

1.統(tǒng)一征管規(guī)則

城建稅為稅收，兩項教育附加為政府性收費，二者法律層級、征管規(guī)則不一，但計稅依據(jù)完全相同。合并為單一稅種后，將統(tǒng)一法律依據(jù)、征收口徑與管理標(biāo)準(zhǔn)，減少實務(wù)執(zhí)行偏差。

2.簡化辦稅流程，降低企業(yè)合規(guī)成本

目前三項稅費需分開核算、分別申報，增加財務(wù)工作量。改革落地后將實現(xiàn)一表申報、統(tǒng)一計稅、一次辦結(jié)，精簡辦稅流程，減輕企業(yè)財稅負擔(dān)。

3.充實地方稅源，賦予地方財稅自主權(quán)

營改增后地方失去營業(yè)稅這一主體稅源，疊加土地出讓收入下滑，地方財政壓力加大。改革后，地方附加稅收入全額劃歸地方，不再進行央地分成。同時中央劃定稅率區(qū)間，各地可結(jié)合實際確定本地適用稅率，提升地方財政統(tǒng)籌能力。

PART 03

改革細則全梳理：計征規(guī)則、稅費規(guī)模

結(jié)合公開數(shù)據(jù)與頂層政策方向，梳理改革核心內(nèi)容：

1. 核心計征方式：“稅上稅”屬性保持不變

合并后的地方附加稅延續(xù)原有規(guī)則，依舊以企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，屬于典型的“稅上稅”，計稅邏輯、計稅基數(shù)完全沒有變化，財務(wù)人員無需重新學(xué)習(xí)計稅規(guī)則。

2. 稅率管理：中央定區(qū)間，地方自主確定

預(yù)計采用“中央統(tǒng)籌+地方自主”模式：由國家統(tǒng)一劃定稅率浮動范圍，各省、市、自治區(qū)結(jié)合本地財政實際、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，在區(qū)間內(nèi)選定本地區(qū)最終適用稅率，兼顧全國稅制統(tǒng)一與地方差異化需求。

3. 稅費整體規(guī)模：萬億級地方主力稅種

根據(jù)財政部2025年稅收數(shù)據(jù)測算：

• 全年城市維護建設(shè)稅收入：5170億元

• 教育費附加+地方教育附加合計：約4290億元

三項合計近9460億元，規(guī)模逼近萬億。合并完成后，地方附加稅將成為地方財政的核心支柱稅種之一。

PART 04

現(xiàn)階段福利延續(xù)，“六稅兩費”這些優(yōu)惠繼續(xù)沿用！

現(xiàn)階段，一稅兩費的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策可以繼續(xù)沿用。

1.“六稅兩費”與“一稅兩費”的關(guān)系

六稅兩費=一稅兩費（城建稅+兩項附加）+印花稅+房產(chǎn)稅+城鎮(zhèn)土地使用稅+耕地占用稅+資源稅

簡單來說，本次合并的“一稅兩費”，正是“六稅兩費”的核心組成部分。

2.“六稅兩費”優(yōu)惠核心信息（現(xiàn)行有效）

? 優(yōu)惠依據(jù)：財稅〔2023〕12號文

? 執(zhí)行期限：2027年12月31日截止

注意：上述優(yōu)惠與“一稅兩費”改革并行不悖，改革落地前仍可正常享受。

PART 05

“六稅兩費”減免資格判定，7月進入新周期！

每年7月是“六稅兩費”優(yōu)惠資格的新舊周期切換節(jié)點，結(jié)合國家稅務(wù)總局公告2022年第3號，重點說明小型微利企業(yè)的資格判定、周期規(guī)則，避免錯失優(yōu)惠或違規(guī)享受。

1.核心判定規(guī)則

小型微利企業(yè)能否享受“六稅兩費”減免，以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不看月度、季度數(shù)據(jù)。優(yōu)惠執(zhí)行周期：當(dāng)年7月1日—次年6月30日，一個周期為期12個月。

2. 人性化規(guī)則：中途超標(biāo)不追溯補繳

年度經(jīng)營中，企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額一旦超出小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，已享受的減免稅款無需補繳，僅在下一個周期重新判定資格。

3. 場景案例

情況一：

某企業(yè)2026年3月完成2025年度匯算清繳，判定為小型微利企業(yè)→2026年7月1日—2027年6月30日可享受六稅兩費減半。

情況二：

2026年9月企業(yè)資產(chǎn)總額超過5000萬元，不再符合小微條件→2026年7—9月已享受的減免依然有效，不用補繳。

若企業(yè)2027年3月完成2026年度匯算，判定不再屬于小型微利企業(yè)→2027年7月1日起停止享受，2027年1—6月已享受部分不作調(diào)整。

補充：新設(shè)企業(yè)特殊規(guī)則

新設(shè)立企業(yè)在首次匯算清繳前，只要不屬于國家限制/禁止行業(yè)，且從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬元，可暫按小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠，待首次匯算后重新確認資格。

PART 06

“六稅兩費”減免，5大常見誤區(qū)！

結(jié)合一線辦稅實操，整理“六稅兩費”減免最容易出錯的5個誤區(qū)，逐條解析，幫大家合規(guī)享受政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

誤區(qū)1：只有小規(guī)模納稅人能享受，一般納稅人完全無緣

糾正：錯誤。增值稅一般納稅人，只要經(jīng)匯算判定為小型微利企業(yè)，或是登記為個體工商戶，均可正常享受六稅兩費減半優(yōu)惠。小規(guī)模、一般納稅人身份不是絕對門檻，核心看主體資質(zhì)。

誤區(qū)2：“六稅兩費”減半政策不能和其他優(yōu)惠疊加

糾正：錯誤。政策明確支持疊加享受。舉例：企業(yè)先享受倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅專項優(yōu)惠，再對減免后的稅額享受50%減半，雙重福利可同時享受。

誤區(qū)3：銷售額超標(biāo)，未登記一般納稅人，仍能按小規(guī)模享受優(yōu)惠

糾正：錯誤。納稅人年銷售額超出小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，收到稅務(wù)機關(guān)提醒后，未在規(guī)定期限內(nèi)登記為一般納稅人的，逾期次月起，不再享受小規(guī)模納稅人對應(yīng)的六稅兩費減免。

誤區(qū)4：跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)，無法享受本地六稅兩費優(yōu)惠

糾正：錯誤。優(yōu)惠享受僅以企業(yè)自身資質(zhì)（小規(guī)模/小微/個體戶）為判定標(biāo)準(zhǔn)，跨區(qū)經(jīng)營、異地分支機構(gòu)，只要主體符合條件，即可正常申報減免，不受經(jīng)營地域限制。

誤區(qū)5：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不能享受六稅兩費優(yōu)惠

糾正：錯誤。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)若登記為增值稅小規(guī)模納稅人，可依法享受減半優(yōu)惠；若為一般納稅人，則參照小型微利企業(yè)規(guī)則判定。

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