《公司刑事法律風險50講》第34講:企業稅務管理中的刑事法律風險

導讀

稅務管理是企業經營的重要環節，但稅務管理過程中的違法違規行為可能引發嚴重的刑事法律風險。企業在稅務管理中若存在逃稅、虛開增值稅專用發票等行為，將面臨嚴厲的刑事處罰。本講將系統梳理稅務管理領域的刑事法律風險。

一、稅務管理刑事風險概述

風險特點

稅務管理刑事風險具有以下特點：

1. 監管嚴格

   稅務監管越來越嚴格，違法行為極易被發現

2. 專業性強

   涉及稅法專業知識，風險隱蔽性強

3. 危害性大

   不僅觸犯刑法，還影響國家稅收

4. 后果嚴重

   不僅面臨刑事處罰，還會影響企業信用

主要罪名

罪名

行為表現

風險等級

逃稅罪

逃避繳納稅款

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虛開增值稅專用發票罪

虛開增值稅專用發票

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非法出售發票罪

非法出售發票

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二、逃稅罪

罪名定義

逃稅罪，是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的行為。

法律依據

《中華人民共和國刑法》第二百零一條規定：

• 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

• 數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

追訴標準

根據《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》：

• 逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1. 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；

2. 納稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上的。

典型案例

案例：某公司逃稅案

某公司通過設置賬外賬、隱瞞收入等方式，逃避繳納稅款人民幣200萬元，占應納稅額的15%。稅務機關下達追繳通知后，公司仍未補繳稅款。

法院認定該公司構成逃稅罪，判處公司罰金人民幣100萬元；公司法定代表人李某被判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣20萬元。

案例啟示：

• 設置賬外賬、隱瞞收入是典型的逃稅手段

• 稅務機關下達追繳通知后必須及時補繳

• 累犯會加重處罰

三、虛開增值稅專用發票罪

罪名定義

虛開增值稅專用發票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票的行為。

法律依據

《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定：

• 虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

• 虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；

• 虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

典型案例

案例：某公司虛開增值稅專用發票案

某公司為他人虛開增值稅專用發票，開票金額人民幣1000萬元，虛開稅款數額人民幣145萬元，收取手續費人民幣50萬元。

法院認定該公司構成虛開增值稅專用發票罪，判處公司罰金人民幣150萬元；公司負責人李某被判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣70萬元。

案例啟示：

• 虛開增值稅專用發票是嚴重的稅收犯罪

• 即使未造成國家稅款損失，也可能構成犯罪

• 企業必須依法開具發票

四、風險防控建議

事前預防

1. 建立稅務管理制度

• 制定稅務管理政策

• 建立稅務籌劃制度

• 明確禁止逃稅、虛開發票

加強人員培訓

• 定期開展稅務培訓

• 普及相關法律法規知識

• 建立合規意識

完善內部控制

• 建立稅務審核制度

• 強化財務監督

• 設置獨立合規監督崗位

事中控制

1. 納稅申報管理

• 確保納稅申報真實準確

• 建立納稅申報審核制度

• 禁止虛假申報

發票管理

• 確保發票開具合法合規

• 建立發票管理制度

• 禁止虛開發票

事后應對

1. 主動披露與配合

• 發現問題后主動披露

• 積極配合調查

• 爭取從輕、減輕處罰

專業法律應對

• 及時聘請專業律師介入

• 對行為性質提出異議

• 爭取從寬處理

五、企業合規錦囊

高風險行為識別清單

• ? 是否存在逃稅的行為？

• ? 是否存在虛開增值稅專用發票的行為？

• ? 是否存在非法出售發票的行為？

• ? 是否建立了稅務管理制度？

• ? 財務人員是否了解稅務管理法律風險？

合規檢查要點

?稅務制度：制定稅務管理政策
?納稅申報：確保納稅申報真實準確
?發票管理：確保發票開具合法合規
?合規培訓：定期開展稅務管理培訓

六、小結

稅務管理領域的刑事風險不容忽視，企業必須建立完善的合規體系：

1. 樹立合規意識

   ：充分認識稅務管理刑事風險的嚴重性

2. 建立稅務制度

   ：制定稅務管理政策，規范稅務管理行為

3. 加強人員培訓

   ：定期開展稅務管理培訓，建立合規意識

4. 完善內部控制

   ：建立納稅申報、發票管理制度，強化監督

稅務管理是企業經營的重要環節，但必須在合法合規的前提下進行，切勿通過逃稅、虛開發票等違法手段謀取利益。

下一講預告

下一講我們將探討企業合規管理中的刑事法律風險，敬請期待！

公司刑事法律風險50講| 第34講

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