山東
增值稅小規(guī)模納稅人可以差額開(kāi)具發(fā)票，但僅限指定業(yè)務(wù)；2026年增值稅新規(guī)后，勞務(wù)派遣和人力資源外包已取消差額開(kāi)具發(fā)票。
按照稅法規(guī)定，目前可以差額開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)主要包括:建筑服務(wù)（簡(jiǎn)易）扣分包款；旅游服務(wù)扣住宿、餐飲、交通和門(mén)票等；銷(xiāo)售非自建不動(dòng)產(chǎn)扣原價(jià)；轉(zhuǎn)讓2016年前土地使用權(quán)扣原值；轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)扣轉(zhuǎn)租成本；轉(zhuǎn)讓金融商品扣買(mǎi)入價(jià)，負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)。
采用差額納稅的小規(guī)模納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，分包款等差額部分不得開(kāi)具專票，只能開(kāi)普票。另外，金融商品只能開(kāi)普票，不能開(kāi)專票。
在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)計(jì)算免稅額度時(shí)，需要填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額，同時(shí)，在附列資料中填寫(xiě)“本期發(fā)生額”等扣除項(xiàng)目。
需要強(qiáng)調(diào)的是，享受月銷(xiāo)售額低于10萬(wàn)元，或季度銷(xiāo)售額低于30萬(wàn)元的免稅政策時(shí)，需要看差額后的余額。如果差額后月銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)元，或季度銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元，可以全額免征增值稅；而如果超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，就需要全額按1%交納增值稅。
目前小規(guī)模納稅人差額納稅通常適用1% 征收率(但也有例外)，該項(xiàng)政策執(zhí)行至2027年底。
另外，差額扣除必須憑合法有效憑證，比如，建筑服務(wù)分包款發(fā)票等，否則不能扣除。
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2026年6月24日
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