山東
利息費用在企業所得稅稅前扣除時，主要需要關注利率標準、關聯方債資比、資本化要求、憑證合規等相關方面的問題。
一是利率標準，也就是不能超過金融企業同期同類貸款利率。應該說，企業不論向誰借錢，可以稅前扣除的利息上限，都不能超過金融企業同期同類貸款利率。
企業向非金融企業或個人借款時，如果實際支付的利率高于規定的標準，超出的部分也不得稅前扣除，需要在年度匯算清繳時做納稅調增處理。
二是關聯方借款的債資比。企業向關聯方（如股東）借款，除了利率，還要看借款金額是否超標。
按照政策規定，金融企業的債權性投資與權益性投資比例為 5:1；其他企業的債權性投資與權益性投資比例 2:1。超過比例部分的利息支出不得扣除。
而如果企業能證明交易符合獨立交易原則，或者企業的實際稅負不高于對方，可以不受該比例限制。
對于統借統還，由集團統一融資分撥，不超過同期金融利率的可以扣除，不受債資比限制 。
三是利息的資本化和費用化。對用于日常生產經營，且相關資產已經交付使用后的借款利息，可以一次性在企業所得稅稅前扣除。
對用于購建固定資產、無形資產等，在資產交付使用前的利息，應計入資產原值，通過折舊或攤銷的方式分期扣除，不能當年一次性稅前扣除。
四是需要取得合法有效的憑據。比如，向金融機構借款支付的利息，企業需要取得利息單；向非金融企業或個人借款支付的利息，企業需要取得由稅務機關代開或自開的利息發票，同時提供雙方簽訂借貸合同和收款憑證等，否則不得扣除。
向個人借款支付的利息，出借方需依法繳納20%的個人所得稅，并配合開具發票。
需要強調的是，利息支出一般需要實際支付才能扣除。已經計提但沒有支付的利息，尤其是關聯方之間，不得稅前扣除，需要做納稅調增。
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2026年6月12日
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