德略律師：涉稅犯罪認罪認罰，企業和個人要注意什么？

涉稅犯罪因其專業性強、涉及金額大、關聯主體多，往往成為企業經營中的“高壓線”。當企業或個人不幸卷入此類刑事風險時，“認罪認罰從寬制度”往往是當事人最關注的法律路徑之一。

然而，認罪認罰并非簡單的“認錯換減刑”，在涉稅案件中，它是一項涉及刑事責任、行政處罰、稅務信用及企業合規的系統性工程。

認罪認罰的本質：不僅是“認”，更是“罰”

認罪認罰從寬制度的核心在于“認罪”與“認罰”兩個要件。

認罪：要求犯罪嫌疑人或被告人自愿如實供述自己的罪行，承認指控的主要犯罪事實。這不僅是口頭表態，更需要通過證據鏈條的印證。

認罰：不僅是接受刑事處罰（主刑和附加刑），在涉稅犯罪中，還包含對稅務損失的彌補。

需要明確的是，認罪認罰并非“一律從寬”。對于犯罪數額特別巨大、給國家稅收造成重大損失且無法挽回等社會危害嚴重的涉稅案件，即便認罪認罰，司法機關也可能認為不足以從輕處罰。此外，從寬的幅度遵循“主動優于被動、早認優于晚認、徹底優于不徹底”的原則。

補繳稅款：從寬的“入場券”與“試金石”

在涉稅犯罪中，補繳稅款、滯納金及罰款，往往是爭取從寬處理的最關鍵情節。

修復損害的體現：司法實踐中，補繳稅款被視為行為人積極修復被侵害的社會關系、挽回國家財產損失的直接表現。這不僅是量刑時考量從寬的重要依據，也是檢察機關決定是否提出不起訴或緩刑建議的核心參考。

“逃稅罪”的特殊豁免條件：根據《刑法》第二百零一條第四款及相關司法解釋，對于逃稅行為，若納稅人在公安機關立案前，經稅務機關依法下達追繳通知后，在規定期限內足額補繳稅款、繳納滯納金并接受行政處罰的，不予追究刑事責任。但需注意，若五年內因逃稅受過刑事處罰或被稅務機關給予二次以上行政處罰的，則不適用此豁免。若公安機關已經立案，則無法直接適用該條款免除刑事責任，只能作為普通的認罪認罰或退贓退賠情節爭取從寬處理。

防范“以補代認”的定性風險：在虛開增值稅專用發票等案件中，補繳稅款常被作為挽回稅收損失的酌定從寬情節。但如果企業認為自身不構成犯罪（如屬于善意取得或存在真實交易），在決定是否補繳及簽署具結書時需特別謹慎，避免在事實未厘清前，補繳行為被辦案機關誤讀為對虛開犯罪事實的默認。務必在專業律師指導下，明確補繳款項的性質為“配合調查、先行挽損”而非“認罪確認”。

單位犯罪與個人責任：如何“聯動”與“區分”

在單位涉稅犯罪中，企業與個人的命運往往緊密相連，但法律評價上又需區別對待。

責任區分：單位認罪認罰不代表個人自動認罪認罰，反之亦然。在共同犯罪中，司法機關會分別審查單位整體與直接責任人員的認罪態度。

合規激勵的聯動：企業若能通過涉案企業合規整改并經評估合格，不僅企業自身可以依法獲得不起訴或從寬處罰的機會，直接責任人員也可以因此獲得依法提出寬緩量刑建議的刑事激勵。實踐中，法院傾向于通過非羈押措施降低訴訟對企業正常運營的影響，前提是企業展現出真實的合規意愿與整改效果。

簽署具結書前的“避坑”指南

簽署《認罪認罰具結書》是程序上的關鍵節點，必須慎之又慎：

律師在場權：具結書應在辯護人或值班律師在場的情況下簽署。這是程序正義的保障，也是確保當事人充分理解量刑建議及其法律后果的前提。

量刑建議的合理性評估：在涉稅犯罪案件中，檢察機關會綜合考慮被告人的犯罪情節、地位作用、退賠補繳情況等，依法提出量刑建議。對于符合條件的，可以提出包括主刑、附加刑（如罰金）及是否適用緩刑在內的量刑建議。當事人應在律師協助下，仔細評估該量刑建議是否合理。

合規整改的實質化：不要將認罪認罰僅僅視為“走過場”。檢察機關在辦理涉罪企業案件時，會將“建章立制”作為悔罪表現的重要考量。如果企業僅簽署具結書而無實質性的合規整改，很難獲得預期的從寬效果。

給企業的合規建議

涉稅犯罪的認罪認罰，本質上是企業在面臨刑事危機時的一次“自我救贖”。

盡早介入：一旦發現涉稅風險，應立即咨詢專業律師，評估是否符合認罪認罰條件，切勿盲目補繳或盲目抗辯。

全額補繳：在涉及稅款損失時，盡量爭取全額補繳，而非部分補繳。在司法實踐中，是否全額挽回稅收損失，是檢察機關評估是否作出不起訴決定或法院是否適用緩刑的關鍵考量因素。

合規整改要“真”：如果啟動了合規整改程序，務必配合第三方監督評估機制，將整改措施落實到具體的業務流程中，而非僅僅停留在書面文件上。

關注刑事與行政的銜接及信用修復：刑事程序的終結（如不起訴或刑罰執行完畢）并不免除企業的行政法律責任。稅務機關仍會依法作出行政處罰決定。企業必須依法足額繳納稅款、滯納金及罰款，糾正相關失信行為，并在達到規定期限后，主動向稅務機關申請納稅信用修復，以恢復正常的開票和經營資格。

特別提醒：法律適用具有高度的個案性。上述建議僅供參考，具體案件的從寬幅度、量刑建議及合規路徑，必須結合案件的犯罪事實、情節、地位作用及退賠情況，由專業律師進行個案分析與判斷。