個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員，計(jì)征個(gè)稅嗎？稅局終于明確了！

關(guān)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳稅的問題，12366上財(cái)務(wù)人員的提問一直很踴躍。

終于有稅務(wù)局給出了明確答復(fù)！

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員

要計(jì)繳個(gè)稅！

很多財(cái)務(wù)人員以為，企業(yè)把個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給自己，屬于免稅收入。但稅務(wù)局的回復(fù)給出了明確界定：

企業(yè)財(cái)務(wù)人員因履行工作職責(zé)為企業(yè)職工扣繳稅款而取得的獎(jiǎng)勵(lì)收入，屬于“工資、薪金所得”，應(yīng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

那么，什么情況下可以免稅？根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號）規(guī)定，只有個(gè)人直接作為扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款取得的手續(xù)費(fèi)，才享受免稅待遇。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？

根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)，要交！

手續(xù)費(fèi)返還，屬于企業(yè)提供“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”取得的收入，按照營改增政策，應(yīng)繳納增值稅。

具體適用稅率：

一般納稅人：6%稅率

小規(guī)模納稅人：3%征收率 （2027年12月31日之前，可減按1%征收）

實(shí)務(wù)提醒：企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)后，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)在增值稅申報(bào)時(shí)作為“未開具發(fā)票收入”如實(shí)申報(bào)。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納企業(yè)所得稅？

有的企業(yè)可能會問：這筆錢來自政府，能不能算不征稅收入？

答案是：不能。

根據(jù)稅務(wù)局回復(fù)：企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)返還，不符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）規(guī)定的不征稅收入條件，應(yīng)計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

在會計(jì)核算上，這筆收入通常計(jì)入“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目

企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收益（企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）或 營業(yè)外收入（小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

支付給負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員時(shí)：

借：管理費(fèi)用　

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

5 個(gè)高頻誤區(qū)，90% 會計(jì)都踩過

下面這 5 個(gè)關(guān)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的坑，全是實(shí)務(wù)里最容易錯(cuò)、最容易被稽查盯上的點(diǎn)，每一條都配正確做法，建議財(cái)務(wù)直接對照自查！

誤區(qū) 1：以為 “發(fā)給財(cái)務(wù) / 辦稅人員就免個(gè)稅”

? 錯(cuò)誤理解

很多會計(jì)認(rèn)為：稅局說獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員免稅，那我把手續(xù)費(fèi)發(fā)給財(cái)務(wù)，就不用交個(gè)稅。

? 正確口徑（陜西 / 遼寧稅局均明確）

只有 “個(gè)人作為扣繳義務(wù)人” 直接從稅局取得手續(xù)費(fèi)，才免稅

企業(yè)收到手續(xù)費(fèi) → 再發(fā)給員工

屬于工資薪金性質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)必須并入工資薪金，正常申報(bào)繳納個(gè)稅！

?? 重點(diǎn)：企業(yè)發(fā)的是職務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)，不是個(gè)人直接拿手續(xù)費(fèi)，不免稅！

誤區(qū) 2：以為 “不開票就不用交增值稅”

? 錯(cuò)誤理解

沒給稅局開票、沒走發(fā)票流程，就覺得增值稅不用申報(bào)。

? 正確做法（遼寧稅局 2026 官方答復(fù)）

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還屬于 “經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”：

一般納稅人：6%

小規(guī)模納稅人：3% 減按 1%（到 2027-12-31）不管開不開發(fā)票，都必須在 “未開具發(fā)票收入” 申報(bào)增值稅！

不申報(bào) = 隱匿收入，一查一個(gè)準(zhǔn)。

誤區(qū) 3：以為 “個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是政府補(bǔ)助，不交企業(yè)所得稅”

? 錯(cuò)誤理解

錢是稅局給的，就想當(dāng)然當(dāng)成不征稅收入。

? 正確口徑（12366 明確）

不屬于不征稅收入

必須計(jì)入收入總額，正常繳納企業(yè)所得稅

只有同時(shí)滿足：專項(xiàng)用途 + 財(cái)政撥付 + 單獨(dú)核算，才可能不征稅手續(xù)費(fèi)返還一條都不滿足。

誤區(qū) 4：以為 “0 申報(bào)、補(bǔ)稅、滯納金都能算 2% 返還基數(shù)”

? 錯(cuò)誤理解只要扣過個(gè)稅就能領(lǐng) 2%，查補(bǔ)稅款、滯納金也算。

? 正確規(guī)則只有實(shí)際已入庫的正常代扣代繳個(gè)稅才算基數(shù)：

0 申報(bào)：不算

查補(bǔ)稅款：不算

滯納金、罰款：不算

只按當(dāng)年實(shí)際扣繳入庫稅金 × 2% 計(jì)算

誤區(qū) 5：以為 “不申請，稅局會自動打款”

? 錯(cuò)誤理解

等著錢自動到賬，錯(cuò)過時(shí)間還想補(bǔ)領(lǐng)。

? 官方硬規(guī)則

申請時(shí)間：每年 1 月 1 日 —3 月 31 日

逾期不申請 = 自動放棄，不予補(bǔ)領(lǐng)

必須在 自然人電子稅務(wù)局（扣繳端） 主動操作

很多公司因?yàn)橥松暾垼装讚p失幾千上萬。

誤區(qū) 6（額外加一個(gè)，最容易被忽略）

? 以為手續(xù)費(fèi)可以隨便發(fā)、隨便用

? 正確用途（稅總明確）只能用于：

獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員

彌補(bǔ)辦稅相關(guān)成本支出

不能用于：

全員普發(fā)福利

股東分紅

與辦稅無關(guān)的開支用途不合規(guī)，同樣存在稽查風(fēng)險(xiǎn)。

最后提醒：3 月 31 日截止申請，還沒辦的會計(jì)抓緊！轉(zhuǎn)發(fā)給同事，別讓企業(yè)白白損失一筆錢！